bursa escort bursa escort bursa escort bursa escort bursa escort bursa escort bursa escort bakırköy escort istanbul escort bayan escort bayan istanbul şişli escort bayan beylikdüzü escort bayan sakarya escort bayan sakarya escort diyarbakır escort sakarya escort
porno izle porno porn izle porno sex türbanlı porno
Bugun...


Uğur KIRIK

facebook-paylas
İHRACAT İŞLEMLERİNİN MUHASEBE KAYITLARINA İNTİKALİ
Tarih: 17-06-2019 14:41:00 Güncelleme: 17-06-2019 14:43:00


Değerli okurlar, Şirketler tarafından gerçekleştirilen ihracat işlemlerinin muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmesinde yaşanan kayıtsal/mevzuatsal sorunları açığa kavuşturmak adına konuya ilişkin değerlendirmelerim  aşağıda dikkatinize sunulmuştur.

 

  1. Kurumlar Vergisi Yönünden

Kurumlar Vergisi Kanununun "Safi Kurum Kazancı" başlıklı 6. maddesinde; kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettiği safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, safi kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanunu’ nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı belirtilmiştir.

 

Ticari kazançta elde etme tahakkuk esasına bağlanmış bulunmaktadır. Bu esas dikkate alındığında, gelir veya gider unsurunun özel bir düzenleme bulunmadığı sürece, mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönemin kazancında dikkate alınması gerekmektedir.

 

Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazancın konusunu oluşturan 37. maddesinde, “ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ifadesi kullanılmış ve ticari kazançta vergiyi doğuran olay tahakkuk esasına” bağlanmıştır. Vergi Usul Kanunu'nun 21. maddesinde de vergiyi doğuran olay, “Vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın meydana gelmesi ve hukuki durumun oluşması” şeklinde tanımlanmıştır.

 

Vergi Usul Kanunu'nda yer alan fatura, tacirler arasındaki faaliyetlerin belgelendirilmesi amacıyla tahakkuk esasına bağlı kalınarak düzenlenmektedir. Vergi Usul Kanunu'nun 229. maddesine göre, fatura "satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır." şeklinde tanımlanmıştır. Buna göre faturanın, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında düzenlenmiş olması zorunludur.

 

Vergi Usul Kanunu'nun 231. maddesinin 5 numaralı fıkrasına göre, faturanın malın teslim edildiği veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenmesi zorunluluğu bulunmaktadır. 

 

Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Uygulama Tebliği’nin II/A-1.1.1 bölümünde belirtildiği üzere, ihracat bedelinin gümrük beyannamesinin kapanma tarihinde yayınlanmış bulunan (kapanma tarihinde Resmî Gazete’de kurlar ilan edilmemiş ise kapanma tarihinden önceki ilk Resmî Gazete’de yayınlanmış bulunan) T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden TL’ye çevrilerek defter kayıtlarına alınması gerektiği açıklanmıştır.

 

Yer verilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, vergiyi doğuran olay olan satış akdi, satışa konu olan malın fiilen ihraç edildiği / yurt içinde fiilen teslim edildiği tarihte gerçekleşmektedir. Bu nedenle, faturanın da bu tarihten itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenmesi zorunludur. 

 

Yurt dışındaki alıcının satış akdine konu olan malı satıcının Türkiye'deki fabrikasında, deposunda veya herhangi bir işyerinde kendisinin veya adına hareket edenin teslim alacağını satış akdinde belirlenmiş olması halinde satıcının belirtilen işyerinde malı teslim etmesiyle satış akdi tamamlanmış ve gelir tahakkuk etmiş olacağından söz konusu gelirin bu tarihin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilmesi gerekir.

 

Dolayısıyla, yurt dışı satışlarda gelirin tahakkuk ettiği tarih, ihracata ilişkin fiili ihracat tarihidir. Bir ihracatın fiili ihracat tarihin ise gümrük çıkış beyannamesi bilgilerine istinaden “https://uygulama.gtb.gov.tr/BeyannameSorgulama/” adresi üzerinden yapılacak sorgulama neticesinde tespit edilebileceğini belirtmek isteriz.

 

  1. Katma Değer Vergisi Yönünden

Katma Değer Vergisi (“KDV”) Genel Uygulama Tebliği’nin II/A-1.1.1 bölümünde aşağıdaki düzenlemeler yer almaktadır:

 

“Teslim konusu mal Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye veya bir serbest bölgeye vasıl olmalı ya da yetkili gümrük antreposuna konulmalıdır. 

 

Katma Değer Vergisi Kanunu (“KDV”)’ daki istisna uygulamasında ihracat, esas itibarıyla, serbest dolaşımda bulunan bir malın dış ticaret ve gümrük mevzuatları doğrultusunda, ihracat işlemlerinin tamamlanmasından sonra Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesi dışına çıkarılmasıdır.

 

Teslim konusu malın ihraç edilmeden önce yurtdışındaki alıcı adına hareket eden yurtiçindeki firmalar veya bizzat alıcı tarafından işlenmesi ya da herhangi bir şekilde değerlendirilmesi halinde ihracat istisnasının uygulanabilmesi için malın Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıkması şarttır. Bu durumda, yurtdışındaki alıcı adına hareket eden yurtiçindeki ilgililere yapılan teslimler vergiye tabi olacak, bunların yaptığı ihracat ise istisna kapsamına girecektir.

 

Mal ihracına ilişkin istisna, ihracatın gerçekleştiği tarih olan gümrük beyannamesinin “kapanma tarihi” ni içine alan vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edilir. İhracat işlemleri iç gümrüklerde yapılan ihracat teslimlerinde, gümrük beyannamesinin sınır gümrüklerince kapatıldığı tarih, ihracatın gerçekleştiği tarih olarak kabul edilir. “İhracat faturası malın yurtdışı edildiği dönemden önce düzenlenmiş olsa dahi, istisna ihracatın yapıldığı dönem KDV beyannamesi ile beyan edilir.”

 

İhracat işlemlerinde vergiyi doğuran olay, malların fiilen gümrük hattını geçtiği anda meydana gelmekte olup, ihracat işleminin bu vergilendirme döneminde beyan edilmesi gerekmektedir. İhracat istisnasından kaynaklanan KDV’nin iadesi de en erken ihracatın gerçekleştiği vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde talep edilebilecektir.

 

Örnek Muhasebe Kayıtları:

28.12.2018 tarihinde 41.667 Euro bedelle düzenlenen ihracat faturasına ilişkin açılan gümrük çıkış beyannamesinin intaç tarihi (beyannamenin kapanma tarihi) 02.01.2019 tarihinde gerçekleşmiştir. Muhasebe programı fatura modülü ile entegre çalışmakta olup, faturanın düzenlendiği tarih itibariyle aşağıdaki kayıtlar program tarafından oluşturulmuştur. Ayrıca, faturada ürün kodu belirtildiği için sistem sürekli envanter usulü ile hareketli ağırlıklı ortalama maliyet yöntemine göre hesapladığı maliyet kaydını otomatik olarak oluşturmuştur.  (1EURO: 6 TL)

________________________________28.12.2018 ______________________________________

120.Alıcılar                                           250.000,00

                               601.Yurt Dışı Satışlar                         250.000,00

________________________________           //          ______________________________________

________________________________28.12.2018 ______________________________________

621.Satılan Ticari Mal Maliyeti         100.000,00

                               153.Ticari Mallar Hesabı                   100.000,00

________________________________           //          ______________________________________

 

2018 dönemi Aralık ayı sonu yapılan kontrollerde malın fiili ihraç tarihinin ertesi ay/yıl olduğu tespit edilmiş ve aşağıdaki düzeltme kayıtları yapılmıştır. 

________________________________28.12.2018 ______________________________________

601.Yurt Dışı Satışlar Hesabı           250.000,00

153. Yoldaki Mallar Hesabı                               100.000,00

                               480.Gelecek Yıllara Ait Gelirler       250.000,00

                               621.Satılan Ticari Mal Maliyeti         100.000,00

________________________________           //          ______________________________________

 

Fiili ihraç tarihinden sonra gerçekleştirilmesi gereken muhasebe kayıtları:

 

________________________________01.01.2019 ______________________________________

480.Gelecek Yıllara Ait Gelirler       250.000,00

621.Satılan Ticari Mal Maliyeti         100.000,00

120.Alıcılar                                             10.000,00

                               601.Yurt Dışı Satışlar Hesabı           260.000,00

                               153.Ticari Mallar Hesabı                   100.000,00

________________________________           //          ______________________________________

 

İhracat faturalarında fiili ihraç tarihinin takip edilmesi ve bahse konu gümrük beyannamesinin kapanma tarihinde ilgili dönem Katma Değer Vergisi (“KDV”) Beyannamesinde beyan edilmesi gerektiği önem arz etmektedir.

 

Söz konusu ihracat faturasının gümrük çıkış beyannamesinin kapanma tarihinde Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası (“TCMB”) tarafından ilan edilen döviz alış kuru esas alınarak kayıtlara alınmasının büyük önem arz ettiğini belirtmek isteriz. Diğer taraftan, ihracat işlemleri sebebiyle, KDV iade taleplerinde özellikle ihracatın fatura tarihinde defter kayıtlarına alınması sebebiyle birçok sorunla karşı karşıya kalındığını belirtmek isteriz.

 

Bilgilerinize sunar,

Keyifli okumalar dilerim.

 

Sevgi ve Saygılarımla.

Uğur KIRIK / Tax Senior Associate, SMMM

 



Bu yazı 28464 defa okunmuştur.

FACEBOOK YORUM
Yorum

YAZARIN DİĞER YAZILARI

Bizi Takip Edin :
Facebook Twitter Google Youtube RSS
HAVA DURUMU
YAZARLAR
ÇOK OKUNAN HABERLER
  • BUGÜN
  • BU HAFTA
  • BU AY
PUAN DURUMU
Takım O G M B A Y P AV
1 Beşiktaş 27 19 5 3 59 27 60 +32
2 Galatasaray 28 18 6 4 55 23 58 +32
3 Fenerbahçe 28 18 6 4 52 28 58 +24
4 Trabzonspor 28 15 7 6 35 29 51 +6
5 Alanyaspor 28 13 8 7 44 28 46 +16
6 Hatayspor 28 13 8 7 48 35 46 +13
7 Gaziantep FK 28 11 7 10 40 32 43 +8
8 Fatih Karagümrük 28 11 9 8 43 37 41 +6
9 Göztepe 27 9 9 9 37 32 36 +5
10 Antalyaspor 28 7 6 15 26 31 36 -5
11 Sivasspor 27 7 7 13 31 32 34 -1
12 Konyaspor 27 8 11 8 33 34 32 -1
13 Yeni Malatyaspor 28 7 11 10 35 39 31 -4
14 Kayserispor 27 8 12 7 22 32 31 -10
15 Kasımpaşa 28 8 14 6 31 44 30 -13
16 Başakşehir FK 28 7 13 8 30 45 29 -15
17 Çaykur Rizespor 27 6 11 10 31 44 28 -13
18 MKE Ankaragücü 27 7 15 5 31 45 26 -14
19 BB Erzurumspor 27 6 13 8 26 43 26 -17
20 Denizlispor 27 6 15 6 26 48 24 -22
21 Gençlerbirliği 27 5 16 6 22 49 21 -27
Takım O G M B A Y P AV
1 Giresunspor 25 16 4 5 40 19 53 +21
2 Samsunspor 25 14 3 8 42 24 50 +18
3 İstanbulspor 25 14 6 5 48 26 47 +22
4 Adana Demirspor 25 13 6 6 42 23 45 +19
5 Altınordu 25 13 6 6 38 32 45 +6
6 Altay 25 14 9 2 46 29 44 +17
7 Tuzlaspor 25 12 8 5 34 35 41 -1
8 Ankara Keçiörengücü 25 11 7 7 31 17 40 +14
9 Bursaspor 25 10 11 4 39 40 34 -1
10 Ümraniyespor 25 9 9 7 30 33 34 -3
11 Bandırmaspor 25 9 11 5 30 31 32 -1
12 Boluspor 25 8 12 5 26 28 29 -2
13 Adanaspor 25 7 12 6 35 37 27 -2
14 Menemenspor 25 6 10 9 29 41 27 -12
15 Balıkesirspor 25 6 11 8 26 35 26 -9
16 Akhisarspor 25 6 15 4 25 42 22 -17
17 Ankaraspor 25 3 15 7 16 40 16 -24
18 Eskişehirspor 25 1 17 7 15 60 7 -45
Takım O G M B A Y P AV
1 Eyüpspor 26 19 2 5 60 18 62 +42
2 Bodrumspor 26 14 6 6 57 34 48 +23
3 Van Spor 26 14 7 5 40 24 47 +16
4 Sakaryaspor 26 12 4 10 43 28 46 +15
5 Turgutluspor 26 15 10 1 38 38 46 0
6 Kırşehir Belediyespor 26 12 7 7 35 22 43 +13
7 Kırklarelispor 26 10 5 11 32 23 41 +9
8 Etimesgut Belediyespor 26 11 8 7 36 25 40 +11
9 Serik Belediyespor 26 10 7 9 40 35 39 +5
10 Tarsus İdman Yurdu 26 10 9 7 38 34 37 +4
11 Karacabey Belediyespor 26 10 10 6 32 30 36 +2
12 Pendikspor 26 11 13 2 44 34 35 +10
13 Sivas Belediyespor 26 8 8 10 41 34 34 +7
14 Pazarspor 26 10 12 4 37 40 34 -3
15 1922 Konyaspor 26 7 13 6 32 34 27 -2
16 Bayburt Özel İdare Spor 26 8 15 3 30 44 27 -14
17 Kastamonuspor 26 6 13 7 23 38 25 -15
18 Mamak FK 26 6 14 6 26 65 24 -39
19 Elazığspor 26 7 15 4 33 52 22 -19
20 Kardemir Karabükspor 26 1 23 2 10 75 2 -65
Takım O G M B A Y P AV
1 Diyarbekirspor 21 14 2 5 27 12 47 +15
2 1928 Bucaspor 21 13 2 6 41 14 45 +27
3 Yeşilyurt Belediyespor 21 13 6 2 33 16 41 +17
4 Arnavutköy Belediye 21 10 5 6 31 20 36 +11
5 Ofspor 21 10 5 6 30 25 36 +5
6 Belediye Derincespor 21 8 4 9 31 18 33 +13
7 Fatsa Belediyespor 21 7 7 7 16 19 28 -3
8 Artvin Hopaspor 21 7 8 6 27 34 27 -7
9 Edirnespor 21 6 8 7 23 25 25 -2
10 1877 Alemdağspor 21 6 10 5 26 36 23 -10
11 Kızılcabölükspor 21 5 9 7 19 25 22 -6
12 Çankaya FK 21 6 11 4 14 29 22 -15
13 Payasspor 21 5 10 6 23 31 21 -8
14 Nevşehir Belediyespor 21 5 11 5 19 21 20 -2
15 Antalya Kemerspor 21 5 11 5 18 34 20 -16
16 Manisaspor 21 1 12 8 15 34 11 -19
Tarih Ev Sahibi Sonuç Konuk Takım
 12/03/2021 Başakşehir FK vs Beşiktaş
 13/03/2021 Sivasspor vs Fatih Karagümrük
 13/03/2021 Alanyaspor vs Antalyaspor
 13/03/2021 Çaykur Rizespor vs Hatayspor
 13/03/2021 Kayserispor vs Galatasaray
 14/03/2021 MKE Ankaragücü vs Göztepe
 14/03/2021 BB Erzurumspor vs Trabzonspor
 14/03/2021 Gaziantep FK vs Denizlispor
 14/03/2021 Fenerbahçe vs Gençlerbirliği
 15/03/2021 Kasımpaşa vs Konyaspor
Tarih Ev Sahibi Sonuç Konuk Takım
 12/03/2021 Giresunspor vs Bandırmaspor
 13/03/2021 Ankara Keçiörengücü vs Eskişehirspor
 13/03/2021 Boluspor vs Akhisarspor
 13/03/2021 Adana Demirspor vs İstanbulspor
 14/03/2021 Tuzlaspor vs Ümraniyespor
 14/03/2021 Balıkesirspor vs Altay
 14/03/2021 Menemenspor vs Adanaspor
 14/03/2021 Bursaspor vs Ankaraspor
 15/03/2021 Altınordu vs Samsunspor
Tarih Ev Sahibi Sonuç Konuk Takım
 10/03/2021 Pazarspor vs Bodrumspor
 10/03/2021 Etimesgut Belediyespor vs Kardemir Karabükspor
 10/03/2021 Eyüpspor vs Elazığspor
 10/03/2021 Kastamonuspor vs Serik Belediyespor
 10/03/2021 Kırklarelispor vs Mamak FK
 10/03/2021 Sakaryaspor vs Karacabey Belediyespor
 10/03/2021 Tarsus İdman Yurdu vs Pendikspor
 10/03/2021 Turgutluspor vs Sivas Belediyespor
 10/03/2021 Van Spor vs Kırşehir Belediyespor
 10/03/2021 1922 Konyaspor vs Bayburt Özel İdare Spor
 14/03/2021 Elazığspor - Tarsus İdman Yurdu Elazığspor ligdeki son 6 maçında hiç kazanamadı  Tarsus İdman Yurdu yenilmez
 14/03/2021 Turgutluspor - Etimesgut Belediyespor Etimesgut Belediyespor ligdeki son 6 maçında hiç kaybetmedi  Etimesgut Belediyespor yenilmez
 14/03/2021 Turgutluspor - Etimesgut Belediyespor Turgutluspor ligde evindeki son 5 maçında hiç kaybetmedi  Turgutluspor yenilmez
 14/03/2021 Kardemir Karabükspor - Kastamonuspor Kastamonuspor ligde deplasmandaki son 5 maçında hiç kazanamadı  Kardemir Karabükspor yenilmez
 14/03/2021 Kırşehir Belediyespor - Pazarspor Pazarspor ligdeki son 8 maçında hiç kazanamadı  Kırşehir Belediyespor yenilmez
 14/03/2021 Bayburt Özel İdare Spor - Eyüpspor Eyüpspor ligdeki son 14 maçında hiç kaybetmedi  Eyüpspor yenilmez
 14/03/2021 Mamak FK - Van Spor Mamak FK ligdeki son 6 maçında hiç kazanamadı  Van Spor yenilmez
 14/03/2021 Bodrumspor - Sakaryaspor Sakaryaspor ligde deplasmandaki son 10 maçında hiç kaybetmedi  Sakaryaspor yenilmez
 14/03/2021 Kardemir Karabükspor - Kastamonuspor Kardemir Karabükspor ligde evindeki son 13 maçında hiç kazanamadı  Kastamonuspor yenilmez
 14/03/2021 Elazığspor - Tarsus İdman Yurdu Tarsus İdman Yurdu ligde deplasmandaki son 6 maçında hiç kazanamadı  Elazığspor yenilmez
 14/03/2021 Bodrumspor - Sakaryaspor Bodrumspor ligdeki son 14 maçında hiç kaybetmedi  Bodrumspor yenilmez
Tarih Ev Sahibi Sonuç Konuk Takım
 11/03/2021 Manisaspor vs Artvin Hopaspor
 11/03/2021 Antalya Kemerspor vs Fatsa Belediyespor
 11/03/2021 Arnavutköy Belediye vs Nevşehir Belediyespor
 11/03/2021 Belediye Derincespor vs Kızılcabölükspor
 11/03/2021 Diyarbekirspor vs Yeşilyurt Belediyespor
 11/03/2021 Ofspor vs Çankaya FK
 11/03/2021 Payasspor vs Edirnespor
 11/03/2021 1928 Bucaspor vs 1877 Alemdağspor
 11/03/2021 Diyarbekirspor - Yeşilyurt Belediyespor Diyarbekirspor ligdeki son 6 maçında hiç kaybetmedi  Diyarbekirspor yenilmez
 11/03/2021 1928 Bucaspor - 1877 Alemdağspor 1928 Bucaspor ligdeki son 12 maçında hiç kaybetmedi  1928 Bucaspor yenilmez
SON YORUMLANANLAR
HABER ARŞİVİ
resmi ilanlar
GAZETEMİZ

Türkiye Corona Virüsle mücadelede başarılı mı?


NAMAZ VAKİTLERİ
GÜNLÜK BURÇ
nöbetçi eczaneler
HABER ARA
YUKARI